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注销企业剩余存货和固定资产的税务处理

时间:2018-10-26 20:07:01| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

注销企业剩余存货和固定资产的税务处理

纳税 人经营期满后,向税务机关申请注销税务登记时,其剩余存货和固定资产的税务处理问题一直困扰着基层税务机关,而现行税收法律、法规对这一问题又没有专门明确,各地税务机关对这一问题的处理也执行不一,因此在一定程度上影响了税法的刚性。

纳税人注销税务登记,主要分为:解散注销和破产注销两类。以下就这两类注销的税务处理分别进行说明。

一、解散注销

根据《中华人民共和国公司法》第一百九十条规定的解散情形主要有:

(一)公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现时;

(二)股东会决议解散;

(三)因公司合并或者分立需要解散的。

1.根据《中华人民共和国公司法》第一百九十一条规定:公司依照《中华人民共和国公司法》第一百九十条、第(一)项、第(二)项规定解散的,应当在十五日内成立清算组。有限公司的清算组由股东组成,股份有限公司的清算组由股东大会确定其人选;逾期不成立清算组进行清算的,债权人可以申请人民法院组织有关人员组成清算组,进行清算。同时应依照《中华人民共和国税收征管法》第十六条的规定,纳税人应向主管税务机关申报办理注销税务登记。

清算组在对纳税人剩余资产进行清算时,为了清偿债权人的债务,必须对剩余资产中存货和固定资产进行处理,其处理方式主要有:销售、变卖、抵偿债务等方式。对此主管税务机关应根据现行《增值税暂行条例》第一条、《增值税暂行条例实施细则》第三条、第四条之第(六)款的规定征收增值税,或者根据资产的种类和处理情况分别按照《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税字[1994]026号)第十条、国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知(国税函发[1995]288号)第十条和《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(国税发[2002]29号)等规定征收增值税,并按规定允许纳税人开具普通发票。

2.纳税人根据《中华人民共和国公司法》第一百九十条第(三)款规定:因公司合并或者分立需要解散的,主管税务机关应根据国家税务总局(国税函[2002]420号)的规定办理。

3.根据《企业财务通则》第十章第四十条规定:清算终了,企业的清算净收益,依法缴纳所得税。缴纳所得税后的剩余财产,按照投资者出资比例或者合同、章程规定比例进行分配。

根据《中华人民共和国公司法》第一百九十五条第三款的规定:公司财产按规定清偿后的剩余财产,有限公司按照股东的出资比例分配,股份有限公司按照股东持有的股份不同分配。根据这一规定,公司剩余财产中如含有存货和固定资产的

注销企业剩余存货和固定资产的税务处理

,应依照现行《增值税暂行条例》第一条、《增值税暂行条例实施细则》第三条、第四条第(六)款的规定征收增值税,或者根据资产的种类分别按照《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税字[1994]026号)第十条、国家税务总局关于印发《增值税问题解答(之一)》的通知(国税函发[1995]288号)第十条和《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(国税发[2002]29号)等规定征收增值税,并按规定允许纳税人开具普通发票。

二、破产注销

根据《中华人民共和国公司法》第一百八十九条规定:公司因不能清偿到期债务,被依法宣告破产的,由人民法院依照有关法律规定,组织股东、有关机关及有关专业人员成立清算组,对公司进行清算。

根据第一百九十六条规定:因公司解散而清算,消算组在清理财产、编制资产负债表和财产清单后,发现公司财产不足清偿债务的,应当立即向人民法院申请宣告破产。此时主管税务机关应积极参与清算工作,对应征的税款可凭人民法院的《裁决书》报送上级税务机关批准核销税款。

由此可见,对注销企业剩余存货和固定资产纳税务处理的有关政策是比较明确的。税务资讯 税务资讯 税务资讯